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第3期

（总第253期）

美国审计署主要业务电子辅助向导

应用系统简介

 

为了提高审计工作效率，加强审计业务管理和质量控制，充分利用互联网中的资源，创造无纸化办公环境，美国审计署于2000年开发了 “主要业务电子辅助向导”（Electronic Assistance Guide for Leading Engagement，简称EAGLE）。EAGLE是一种互联网化的桌面工具，旨在帮助美国审计署的工作人员利用该系统所提供的有关审计业务的政策、指南、格式化文档模板和其他各种信息，依据审计业务管理流程对各审计业务步骤进行分析，通过直接提取政策、程序和质量保证体系要求的文件，协助美国审计署的工作人员更好地管理其审计业务。

EAGLE把主要审计业务管理流程划分为五个阶段，针对每个阶段中的具体步骤设计成五个功能模块，通过主菜单及其对应的功能模块和各级子模块，将整个审计业务管理的各个步骤链接起来。审计人员可以利用这种网络化的桌面电子工具，方便快捷地对其所从事的审计业务进行操作和管理。EAGLE的五大阶段分别是：业务受理、审计计划与设计、审计数据收集与分析、审计产品开发与报送和审计成果。业务受理是指接受国会的新任务，做出开始该项业务的决定并向国会和有关审计人员传达该决定；审计计划与设计是指选派审计业务人员，准备相关的文件资料，收集设计该项业务的信息，制定审计计划，通知被审计单位，召开进点会议，编制审计计划，与相关审计人员就审计方法、审计期限达成一致，并使审计方案获得批准；审计数据收集与分析是指具体的实施审计计划；审计产品开发与报送是指编制审核审计报告，发布审计产品；审计成果就是审计资料归档，落实审计建议，编制业绩报告。

这五个阶段中的每个阶段又按业务流程细分为多重具体的业务步骤，审计人员利用这种系统开展审计业务，通过简洁直观的菜单页面，点击各个功能模块的链接，就可以对其所承接的审计业务进行实际操作。这个系统将每个审计业务步骤相关的政策、准则、协议、指南和相关文件档案整合成数据包，同时包含了相关的工具、格式档案文本模板和相关业务方的联系方式，只要点击各个链接，就可以方便快捷地查找审计业务所需的各种资源，有助于提高审计工作的效率和质量。

一、审计业务管理流程概述

EAGLE系统把审计业务管理流程分为五个阶段，每个阶段的具体含义如下表所示：

审计业务管理流程概述

第一阶段：业务受理	高级管理人员在每周的例会上，对国会提出的业务要求进行筛选，以确保美国审计署仅承担其专业和法定权力之内的工作。一旦受理业务，该项约定的业务就要依据成本、复杂性和争议情况划定风险等级。该风险等级决定了高层领导的参与程度和审计产品[1]的审核方案。在业务受理会议上对所需的专业知识和适当有关审计人员的参与做出适当的评估。
第二阶段：审计计划与设计	第一合伙人[2]要确保参与该业务的人员是适宜的，不会因个人偏见对独立性造成影响，选派有关审计人员，客户的需求应明确，要通知直接受其影响的有关审计各方。业务团队起草审计计划，征求各方意见，明确审计目标和约定审计方式、审计产品及完成日期。中、高级风险业务应在业务审核会议上进行讨论。
第三阶段：审计数据收集与分析	业务团队收集和分析数据，开发信息，并与有关审计人员和第一合伙人就开发信息达成一致意见，业务团队就业务的进展情况与国会有关人员保持及时沟通。
第四阶段：审计产品开发与报送	业务团队一旦起草了审计产品方案，第一合伙人就要审查其是否遵循美国审计署的核心价值观和职业准则；确定（产品草案）业已参考过重要的分析和结果；有关审计人员和第二合伙人[3]也达成一致意见；已经征求被审计单位的意见并且进行了适当的处理；业务团队通过业务审核会议，就审计产品开发和报送的情况与美国审计署管理部门保持信息的沟通。一旦审计产品加工整理并印发，该业务团队就要采取必要的步骤及时结束该项审计业务。
第五阶段：审计成果	如果审计产品包括审计建议，业务团队应对审计建议的落实情况进行跟踪检查。并对审计建议取得的成果进行年度总结，不论其工作成果是否导致或者明显产生了财务或非财务利益，业务团队都要准备一份业绩总结报告。

二、业务步骤

EAGLE 把具体审计业务程序划分为业务受理、启动业务、设计、就开发信息达成一致意见、第一合伙人批准、征求被审计单位意见和发布审计产品七个步骤。这七个步骤与审计业务管理流程的五个阶段的对应关系如下：

七个步骤与五个阶段的联系

步骤一 业务受理 ↓   步骤二 启动业务 ↓ 步骤三 设计 ↓   步骤四 就开发信息达成一致意见 ↓   步骤五 第一合伙人批准 ↓ 步骤六 征求被审计单位意见 ↓ 步骤七 发布审计产品	第一阶段——受理业务
	1.1业务考虑
	1.2做出受理业务的决定
	1.3对业务受理会上的决定进行沟通
	第二阶段——审计计划与设计
	2.1选派业务人员
	2.2启动业务
	2.3收集设计该项业务的信息
	2.4制定审计计划
	2.5确定审计业务计划和设计
	2.6提供审计计划与设计阶段的文件资料
	第三阶段——审计数据收集与分析
	3.1实施审计计划
	3.2开发信息并就开发信息达成协议
	3.3就业务进展情况进行及时沟通
	3.4提供审计数据收集和分析阶段的文件资料
	第四阶段——产品开发与报送
	4.1开始编制审计产品草案
	4.2召开审计终止会议并提供文件材料
	4.3通知并与有关审计人员及第一合伙人和第二合伙人 达成协议
	4.4编制审计产品草案的索引和参考目录
	4.5将审计产品草案报送被审计单位征询意见
	4.6处理被审计单位的意见
	4.7批准审计产品的发布
	4.8完成审计产品的最后过程
	4.9提供所有前面各阶段活动的文件资料
	第五阶段——审计成果
	5.1将审计业务文件存档
	5.2对审计建议落实情况进行跟踪
	5.3编制财务或非财务利益的业绩报告

三、操作过程

审计业务管理流程的五个阶段可以进一步展开，细分为更为具体的小标题（如下图所示）。在实务中，根据审计业务内容所处的不同阶段，审计人员应首先在审计业务管理流程中找出相应的标题。

审计业务管理流程
第一阶段——业务受理
1.1业务考虑
1.2做出受理业务的决定
1.3对业务受理会上的决定进行沟通
第二阶段——审计计划与设计
2.1选派业务人员
2.2启动业务
	2.2.1获取和输入业务代码进入工作信息系统；
	2.2.2启动审计文件档案集；
	2.2.3联系总顾问和主要利益相关人员；
2.3收集设计该项业务的信息
	2.3.1明确审计目标；
	2.3.2获取审计背景信息资料；
	2.3.3与相关立法机构进行合作；
	2.3.4制定初步审计范围和方法；
	2.3.5完成工作信息系统文件档案的初始化；
	2.3.6初始化工作获得业务团队审核会议(ERM)的批准；
	2.3.7通知被审计单位并召开审计进点会；
2.4制定审计计划
	2.4.1准备设计矩阵表和审计工具；
	2.4.2编制项目计划；
	2.4.3就审计计划和保证独立性达成协议；
	2.4.4为项目准备工作信息系统的文件；
2.5确定审计业务计划和设计
	2.5.1编写委托书和审计期限；
	2.5.2与有关人员讨论审计方案；
	2.5.3委托书获得业务审核会议小组的批准；
2.6提供审计计划与设计阶段的文件资料
第三阶段——审计数据收集与分析
3.1实施审计计划
	3.1.1会见被审计单位官员和外部专家；
	3.1.2收集和分析数据；
3.2开发信息并就开发信息达成协议
	3.2.1开发信息内容；
	3.2.2就开发信息达成协议；
3.3就业务进展情况进行及时沟通
3.4提供审计数据收集和分析阶段的文件资料
第四阶段——审计产品开发与报送
4.1开始编制审计产品草案
4.2召开业务终止会议并提供文件资料
4.3通知并与相关审计人员及第一合伙人和第二合伙人达成协议
	4.3.1征得并证明相关审计人员一致认同
	4.3.2第一合伙人批准第二合伙人审查的草案；
	4.3.3第二合伙人审查草案并与第一合伙人达成一致意见；
	4.3.4在征求被审计单位意见前，提前四周召开业务审核会；
4.4编制审计产品草案的索引和参考目录
	4.4.1审计产品草案索引；
	4.4.2审计产品草案参考目录；
	4.4.3编辑审计产品草案并提交给产品协助小组（ＰＡＧ）；
4.5将审计产品草案报送被审计单位征询意见
	4.5.1通知有关人员；
	4.5.2报送被审计单位征求意见；
	4.5.3草案报送被审计单位征求意见的同时，通知业务审核会议；
4.6处理被审计单位意见
4.7批准审计产品发布
	4.7.1第一合伙人确定有关第二合伙人认同的要求；
	4.7.2如果被审计单位不同意审计结果，通知业务审核会议；
	4.7.3最终有关审计人员认同；
	4.7.4第一合伙人签署审计产品；
4.8完成审计产品的最后过程
	4.8.1加工整理最终审计产品；
	4.8.2审计产品发布；
4.9提供所有前面各阶段活动的文件资料
第五阶段——审计成果
5.1将审计业务文件存档
5.2对审计建议落实情况进行跟踪
5.3编制财务与非财务利益的业绩报告

在找出相应的标题后，点击该标题就会看到由五个模块组成的对话框。例如，在第二阶段审计计划与设计中，点击“2.1选派业务人员”这一标题，就会出现下面的对话框，如示例一所示；同理，点击“2.2.1获取和输入业务代码进入工作信息系统”这一标题，就会出现下面的对话框，如示例二所示。

示例一：　　　　　　

彩88-安全购彩＞＞＞第二阶段—审计计划与设计＞＞＞2.1选派业务人员 政策与协议 使用指南 业务产品管理文档要求 工具和可用的链接 联系 方式 美国审计署政策手册220——人员选派 了解这一步骤操作   没有业务产品管理文档要求     业务受理会议结论网站   没有 数据     应用研究与方法指南 质量保证框架——人员选派

示例二：

彩88-安全购彩＞＞＞第二阶段—审计计划与设计＞＞＞2.2.1获取和输入业务代码进入工作信息系统 政策与协议 使用 指南 业务产品管理文档要求   工具和可用的链接   相关联系部门或人员 了解这一步骤操作 没有 数据 没有业务产品管理文档要求 绩效目标和主要工作的代码 任务执行跟踪系统协调员   工作信息系统说明 工作信息系统叙述 MATS/JIS联系Kristen Muller, ISTS 512-2774

在打开的每个对话框内包括五个模块：政策与协议、使用指南、业务产品管理文档、工具和可用的链接、联系方式。政策与协议是指美国审计署政策手册、质量保证框架等。通过点击该模块可以显示出与这一具体业务内容相关的政策协议中有关规定的具体内容。例如，在示例一中关于“2.1选派业务人员”这一具体业务步骤，点击政策与协议模块中的美国审计署政策手册220—就会显示出政策手册第220节的具体内容；点击使用指南模块中的应用研究与方法指南就会显示出具体业务相关的操作规程指导；业务产品管理文档是该审计业务步骤可用格式化文档；工具和可用链接是指为该审计业务步骤开发的相关应用工具和有用链接，例如，数据可靠性评估记录、研究数据库、GAO的图书馆网站、国会工作人员电话本和联邦监察长等。相关联系部门和人员是指与该项业务有关的具体部门和人员以及有关联系方式。

总之，美国审计署“主要业务电子辅助向导”是一个基于审计业务管理流程建立起来的供审计人员使用的信息资源库。从其彩88-安全购彩和各个级联页面来看，EAGLE系统的审计业务管理流程简洁直观，可操作性较强，对我国审计管理全过程控制信息化建设有一定的借鉴作用。目前在我国审计署的OA系统中尚无这样的应用系统，我们可以结合我国审计工作的实际情况，扬长避短，开发出一个适合我国国情的审计业务辅助工具，进一步提高我国审计工作的效率和质量。

资料来源：Electronic Assistance Guide

for Leading Engagement ,

updated January 1, 2008. GAO.

编译：审计署审计科研所  柴娜琳

校对：审计署审计科研所  崔孟修

主题词：美国审计署 电子向导 应用系统 简介

编辑：罗伟芳　　　　　　 　　　　　　　　　签发：王秀明