研究所开展内部审计的目的是加强研究所内部管理和提高经济效益，对其内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映资产、负债和盈亏的真实情况，查处财务收支中各种违法违规问题，维护国家权益，促进廉政建设，防止国有资产流失。内部审计的重要职能是进行经济监督和经济评价，建立内部审计制度也是国际上通行的做法，随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重要的作用。
鉴于长春光机所近年来科研合同额持续增加，基本建设项目与大宗设备采购项目的不断增长等实际情况，本所从2009年开始探索建立了内部审计制度，并在探索中不断完善方式方法，力争取得实效。
一、内部审计调查工作的实践
根据中科院纪检监察审计工作的有关规定，结合本所实际情况，2009年本所组织开展了科研经费、基建与设备采购管理、学术不端行为等领域的内部审计调查工作。
（一）审计调查内容及方式
鉴于本所在研科研项目多、设备采购量大、发表论文数量多等特点，在上述三个领域采取了抽签的方式决定被审计对象。基建领域对全部在建和筹建项目进行了审计调查。
1. 科研经费使用情况：主要调查新签在研项目经费使用情况。从2008年以来科研处新签在研科研项目中，每个处各抽取1项进行科研经费使用情况审计调查。
2. 基建与设备采购情况：主要调查基建及设备采购项目的合同签订、招投标及经费使用情况等。对2008年以来全部在建和筹建的基建项目进行审计调查；从2008年以来科研装备设备采购项目经费支出超过50万元以上且已入账的项目中，抽取2项进行审计调查。
3. 学术不端情况：主要调查有无剽窃、盗取、抄袭他人科研成果及弄虚作假的学术不端行为。从2008年以来所内涉密论文集中抽取10篇；按项目从科研一、二处抽取已经赋分的一定数量的技术报告，进行学术不端行为调查。
抽签方法：所纪委委员从各部门上报的项目目录中随机抽取。
（二）审计调查人员组成
上述三个方面分别组成三个调查组。审计调查组人员由本所相关管理部门人员组成，设组长、副组长和组员。基本建设项目的审计工作除本所人员外，还聘请了长春分院的相关专家参与审计工作。
（三）策划和组织过程
1. 在所党委会例会上讨论通过了组织内部审计调查工作的计划，会议决定要本着预防为主、防范在先的原则开展内部审计工作。
2. 组织召开所纪委会，讨论通过了此次内部审计调查方案；随后组织召开了由纪委委员、内部审计调查组组成涉及部门负责人参加的扩大会议，部署了内部审计调查工作，并现场抽签决定被审项目。
3. 科研经费使用审计调查组、基建与设备采购审计调查组和学术不端行为审计调查组分别制定了工作实施计划和审计大纲。
4. 三个审计调查组开始审计调查工作。一个月后三个组分别完成审计工作并出具审计调查报告，并征求有关项目执行人员意见。报告分别对调查中发现的问题进行了说明，并根据情况给出了合理的改进意见和建议，为改进相关工作流程和管理制度提供了依据。
二、经验和体会
研究所实施内部审计，有利于监督本单位是否遵守制度法令，完善和加强内部控制制度，协助内部人员有效地履行其职责，保护财产安全完整，经济而有效地利用各种资源。
从工作深度上看，内部审计机构是本单位常设的专职机构，熟悉单位内部情况，并有充分时间有针对性地做细致的审查。在2009年本所第一次组织内部审计工作中，有以下几点体会：
（一）领导重视。所党政领导充分认识到开展内部审计工作的重要意义，获得领导的重视和支持，是开展好内部审计工作的前提和基础。
（二）广泛宣传。在内部审计工作还未形成惯例的情况下，进行广泛的宣传是十分必要的。开展内部审计工作并非针对某个人、某件事，而是从保护科研人员、防患于未然的角度出发，要积极营造正面的舆论和氛围。
（三）精心组织。从开始策划到组织实施，都要做到环环相扣，不出纰漏。事前做好策划、事中精心组织、事后总结完善，要将内部审计工作作为一项常态工作进行周密组织和部署。
（四）认真审查。参与审计人员要尽职尽责，不走过场，本着对科研人员、对研究所负责任的态度认真开展审计调查工作，这也是全所上下承认内部审计工作的价值和意义的关键所在。
（五）做好反馈。及时将审计结论向被审计人员进行反馈，听取被审计人员的解释和建议，避免因审计疏忽而得出错误结论，做好反馈也能取得相关科研人员对审计工作的理解和支持。
（六）完善管理。针对审计中发展的问题，对相关管理制度提出改进意见和具有可操作性的措施，从制度上、源头上做到防微杜渐，为领导决策提供科学依据。
在审计过程中，我们也发现内部审计工作中还存在内部审计工作机制不健全、审计人员业务能力不强、审计深入性有待加强等亟待加强的问题。
三、加强研究所内部审计的对策
（一）更新观念，提高思想认识水平。研究所的科研活动离不开审计监督，而且随着研究所规模越大，管理层次越多，就越需要监督。而审计最基本的职能就是监督，它是健全内部控制、严肃财务纪律、提高经济效益的重要手段。因此，研究所需要内部审计，而且在新形势下，这种监督只能加强，不能削弱。在完善研究所现代管理制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是研究所向“一流的管理”目标迈进的必然选择。
（二）完善内部审计工作机制，提高审计实效性。研究所由于规模的不断扩大，科研项目类别的日趋复杂，管理层次的多级化及科研成果转化形式的多样化，客观上需要有健全的审计监督机制，监督所属各经济责任承担者是否按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算要求认真履行其承担的经济责任。为了更好地达到加强控制、严肃制度、加强管理这一目的，应该进一步建立健全内部审计工作机制。内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于科研管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制，规范科研行为，维护研究所利益。
（三）完善内部审计工作制度，增强审计规范性。不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫。加强对审计的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣，有头有尾，一以贯之。要加强对内审人员的职业道德教育，督促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的审计规范和我院下发的有关文件开展工作，提高内审工作程序的规范性。
（四）改进方法，提高审计工作水平。在审计工作重点上，要努力改进内部审计的方式方法，围绕科研所科研活动的效率、效果，转变工作思路，拓宽审计领域，切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段，查深查透管理中存在的问题和不足，有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议，更好地为决策层和管理层服务。在审计工作方法上，随着科研活动的多元化发展，单纯的事后审计已不能对科研活动做出全面、科学、及时、准确的评价，而是要做到事前、事中、事后审计相结合，并有所侧重：事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个项目的考核与评价，以便及时发现科研活动中存在的问题和不足，采取有效措施，确保经济效益的最大化，以此来进一步提高审计工作水平。
（五）加强内部审计队伍建设，提升审计水平。内部审计制度是否真正能为研究所实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的继续教育体制，建议建立我院“注册内部审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高内部审计人员的素质，使内部审计机构真正成为研究所管理的臂膀，在研究所管理中发挥应有的作用，更好地为研究所的科学发展保驾护航。
