在院、分院审计主管部门领导指导下，我所审计部门围绕中心服务大局，不断增强责任与服务意识，以加强管理为中心，以防范风险为重点，积极开展审计工作，发挥内部审计在规范会计基础工作、提高财务信息质量、维护财经纪律、加强管理等方面的积极作用。
增强宏观风险意识，提高资金使用效益，保证所中心工作目标的实现是我所审计工作的出发点和落脚点。近几年，根据院纪监审工作要求，结合我所特点和审计资源实际情况，我们将科研项目经费预算执行审计、经济责任审计、大型维修及建设项目决算审计作为我所审计工作重点，积极有效地开展内部审计工作，取得了一定成效。
一、科研项目经费预算执行审计
预算执行情况是国家财政和审计等部门关注的重点。进入知识创新工程以来，科研项目经费占所经费总额的比例越来越大，项目负责人拥有的项目经费支配使用权，加强科研项目经费使用情况的监督和管理，保证项目经费的正确使用和项目任务的完成，十分必要。为此，我们自2009年起把科研项目经费预算执行审计作为每年必列的审计内容，每年抽查10个左右百万元以上不同类型的在研或结题的科研项目进行预算执行审计，同时对上年结题的国家自然科学基金项目决算进行严格审核。
在审计、审核中，我们主要审查经费到位、经费支出情况，重点关注劳务费、管理费、设备购置费、国际交流费支出预算的执行情况及支出审批手续的完备情况；是否有超预算、超范围支出情况等。对审计、审核中发现的问题及时与有关管理部门、项目负责人沟通，提出改进意见，建议有关管理部门对容易出现问题的部位和环节，完善制度、加强控制，用制度防线，降低权力集中造成的风险，避免今后发生类似问题。
通过科研项目经费预算执行审计，我们进一步规范项目经费的管理和使用，帮助项目负责人提高预算意识，准确把握各类支出定义、范围，严格按预算安排支出，保证项目经费按照批准的预算合理使用和项目任务的按时完成，防止因经济漏洞或违纪给国家、研究所带来不必要的损失。经过几年的努力，我所相关管理部门和项目负责人对预算的概念和执行预算的意识明显增强，项目预算的准确性、项目决算的真实性显著提高。经上级有关部门组织专项审计的结题项目及国家自然科学基金项目均顺利通过验收。
二、对野外台站和独立核算部门进行经济责任审计
经济责任审计是党和政府为加强干部管理和监督、正确评价领导干部任期经济责任、促进党风廉政建设而实施的一种对领导干部的监督管理制度。
我所是资源环境类研究所，在不同地带、不同类型地区设有吉林长白山森林生态系统定位研究站、湖南会同森林生态实验站、沈阳生态实验站三个国家级野外站、及沈阳树木园、抚顺清原站、内蒙乌兰敖都站、内蒙大青沟站四个所级研究基地。根据我所审计资源不足及各野外站实际情况，为保证审计质量，除所领导有特别指示，我所内部审计一般情况下只对三个国家级野外站和独立核算部门进行经济责任审计，对四个所级研究基地通过财务收支审计进行审计监督。
对野外台站和独立核算部门经济责任审计，我们主要抓住以下四个环节：
1、以监督决策权为重点，突出决策审计。重点审查在重大经济活动事项决策中是否做到民主决策、科学决策，有无因决策失误或管理不善引起重大损失浪费现象。通过查看有关会议纪要和记录，审查遵守民主集中制原则情况、领导班子成员有无充分发表意见进行民主决策；审查决策有无遵守国家方针政策、有无可行性论证报告、是否履行必要的审批程序。
2、以监督管理为基点，突出关键业务审计。以关键业务为对象、以内部控制为核心，揭示管理缺陷和高风险点，提出相关审计意见和建议，促进被审计单位改进相关流程，提升管理水平。重点审查各项管理制度健全和执行情况；审查劳务费支出、车辆支出、基本建设项目及维修工程支出等数额较大较频繁、对控制支出有较大影响的关键支出情况；审查资产保值增值情况；审查一年以上个人预收款及三年以上单位间往来款情况。
3、以监督干部行为为切入点，突出廉政审计。廉政审计是经济责任审计与“惩治和预防腐败体系”工作的有益结合。根据纪检监察部门的信访举报、或其他方面的相关信息，审查有关领导干部有无违反国家财经法规、以权谋私、贪污、挪用、私分、国家资财、行贿受贿和挥霍浪费行为，以及弄虚作假、蓄意编制虚假会计信息等重大问题，促进领导干部廉洁从政。
4、以监督成效为支撑点，突出任中审计。为更好地实现经济责任审计的服务功能，提高主动性，变事后监督为事前、事中监督，变被动审计为主动审计，我所逐渐加大任中审计力度，弥补任满审计时间跨度长、问题发现滞后、审计意见整改不及时等事后监督的弊端。通过对领导干部履行经济责任及时有效的监督，将问题消灭在萌芽状态，充分发挥审计服务作用。
通过经济责任审计，强化了对野外台站及独立核算部门领导干部权利运行的监督，使其更加明确应承担的经济责任，提高勤政廉政意识，促进被审计单位将审计中发现的问题转变为完善管理的措施；各台站领导对内部审计工作有了进一步的认识和了解，认为我们内部审计对他们的评价客观公正，实事求是；提出的问题和审计整改建议都是他们关心关注但比较困惑或不很明确的问题；内部审计是促进是帮助他们改进管理，对野外站发展非常重要；台站领导以前对内部审计比较反感和抵触，现在是主动欢迎我们对他们进行审计并积极配合，对审计建议认真落实：如认真清理3年以上单位之间往来款、1年以上个人欠款；积极修订、完善各项管理制度等；各台站及独立核算部门领导经济责任和廉政意识明显增强。
三、维修及建设项目决（结）算审计
我所进入创新工程以来，维修和建设项目比较多，一些项目不同程度地存在项目前期准备不充分、组织管理薄弱、项目招投标不规范、工程监理履职不到位等问题。为此我所纪检监察审计部门参加招投标工作，履行监督职能，并积极开展工程项目决（结）算审计，一方面最大程度核减工程款、减少投资损失，为国家节省建设资金；另一方面规避重大违法违规和经济犯罪风险，净化投资环境和社会风气。
我所规定一万元以上基建及维修项目实行决（结）算审计，未经审计财务不予结算付款。
用自筹资金进行的小型维修项目，一般由所基建专业人员根据合同条款的规定，以国家和地方的政策文件、定额标准、现行费率为依据，对工程量及材料、设备的价格进行全面的审核，剔除高估冒算、重复取费、提高单价等加大决算造价的水分，真实反映维修改造项目的实际造价，审计对项目的申请审批、招投标、合同、竣工验收等手续的完备进行监督配合。
工程结算审计重点关注四个方面：1、工程量计算的审核。注重现场核对，审核工程量计算详细过程，严格按照建筑工程量计算规则进行审核。2、取费标准的审核。重点是审核各项费用在计算时所确定的基数是否符合相关的文件规定，取费系数是否与工程类别、施工企业资质一致，费用内容有无重复计算的问题等。3、材料差价的审核。注意材差系数的变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。4、套用定额的审核。审核定额的选用是否正确合理，定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。
用国家专项经费或支出较大自筹经费进行的基建及维修项目，我们按照要求委托有资质的工程造价部门进行项目决（结）算审核。审计过程中，我们内审机构积极配合中介机构进行项目结算审核，督促所基建管理部门及时提供决算审计资料，组织相关的设计、施工、监理、建设单位领导及相关人员开会或碰头，对审计中遇到的问题或有争议的内容进行协商和解决，保证审核结果真实客观公正，确保审核工作效率和质量。
四、几点体会
1、单位领导重视是做好内部审计工作的前提和必要条件，配备业务能力和综合素质高的内部审计人员是做好审计工作的重要保证。做好内部审计人员的培训、交流等工作，不断更新知识，转变观念、掌握技术与方法，是提高内部审计工作质量的有效途径。
2、提高内部审计人员地位是做好内部审计工作的动力。内部审计要从决策、管理、制度效益等方面着手，强化经济责任审计，加大对领导干部行使权利的监督力度。要坚持“一审、二帮、三促进”的原则，立足于审，着眼于帮，落实于建，将查错纠弊与总结经验相结合，针对存在问题产生的原因，从制度上提出完善和改进的办法，促进被审计单位提高制度化、科学化管理水平。内部审计工作的对象和内容决定内部审计工作地位低不利于内部审计工作的开展，也影响内部审计工作效果和内部审计人员工作的积极性。
3、内部审计工作要根据单位发展的重点、管理体制上的弱点、职工关注的热点，强化财务收支审计和专项审计调查，严肃财经纪律，堵塞管理漏洞，寓监督于服务中，以监督促管理，以服务增效益。
以上是我所内部审计工作的做法和体会。与大化所、金属所等兄弟研究所相比，我们所内部审计工作差距还是很大的。各所有许多宝贵的内部审计经验和做法值得我们学习和借鉴，我们希望通过这次研讨会，向大家学习借鉴好的经验和做法，进一步提高我所内部审计工作水平，促进我所内部审计工作规范化、制度化，效率化，为研究所安全健康持续发展和进步做出新的更大的贡献。
