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　　内部审计职业化对内部审计人员的职业胜任能力提出了更高的要求。而后续教育作为内部审计职业化建设的重要保障，在开展过程中存在重视不足、内容和形式不够科学、缺乏保障机制等问题。在职业化发展的背景下，为迎接新环境、新技术的挑战，推进职业化进程，提升我国内部审计在国际上的话语权，必须不断完善我国的内部审计后续教育体系。

　　01　　设计科学化后续教育课程

　　内部审计后续教育的内容直接关乎后续教育的效果，其课程必须具有实用性、新颖性和层次性。后续教育的目的在于持续保持与提高内部审计人员的职业胜任能力，职业胜任能力内容的构建也是为了内部审计人员的选聘、管理、培训与评价，因此课程内容的设计必须以职业胜任能力为依据。

　　在专业知识方面，后续教育的课程不仅包括审计、会计、财务管理、税务等专业基础知识，战略管理、风险管理、公司治理等现代管理知识，还应当涉及相关法律法规、政策制度、规范准则等职业环境知识。在职业道德方面，应当注重培训学员对审计职业道德规范的学习，提高其职业道德素养。在审计工具与技术方面，应当加强内部审计人员对计算机辅助审计技术、信息技术软件及分析工具、风险管理工具、内部控制工具、经营管理工具的学习，使其能够运用新工具、新技术解决审计中的难题。在个人技能方面，注重对内部审计人员人际沟通与协调、问题分析、组织管理、专业英语等能力的培养。

　　 同时，后续教育的课程应是分层次的。根据职称、岗位不同，可分为三个层次，对于内部审计机构负责人、项目负责人注重对其现代管理知识、个人技能的培训；对中、高级审计师聚焦于通用管理知识、审计工具与技术方面的培训；对初级、助理审计师应侧重专业基础知识、专业环境知识、职业道德方面的培训。

　　02　　探索多元化后续教育方式

　　内部审计后续教育课程设置的科学性必须由多样化的教育方式提供支撑。后续教育的方式因培训内容、培训对象、单位经费、技术支持、时间安排等因素而异。

　　综合权衡各方因素，可灵活选择以下方式：一是各内部审计（师）协会以国内外内部审计改革中的热点与难点为主题，牵头组织专题研讨会和学术会议，邀请行业中资深内部审计骨干进行深入探讨，并及时将成熟结果对外公布，以便更多从业人员了解审计的最新发展动态和职业前景。二是利用信息技术，组织行业专家积极研发在岗培训系统，将培训内容融入内部审计程序与方法中，使内部审计人员在工作过程中掌握所需职业知识与技能。三是开展审计业务培训班，改革“填鸭式”的教学模式，综合运用案例教学、模拟教学、辩论比赛、小组讨论、娱乐互动等多种培训方式，增强学员对所授内容的理解，提高培训的效果。四是充分利用网络的便捷性和快速性，运用远程教学手段，开设在线课程，尽可能降低时间和空间对培训的限制。五是实行岗位轮换制，促进内部审计部门内部和内部审计部门与其他部门岗位之间的定期轮换，通过相互交流与学习，改善审计人员知识结构，提高其业务技能。六是鼓励内部审计人员自发学习，包括鼓励其参与课题研究、撰写学术论文、公开出版专著及参与各类资格考试等。

　　03　　建立系统化后续教育管理体系

　　为了确保后续教育顺利开展，需要有关各方协调配合、共同努力，加强对后续教育的组织与管理。

　　首先，中国内部审计协会应加强对国外内部审计后续教育成熟法规政策的研究，密切关注内部审计环境与实务的最新发展态势，加快完善适合中国国情的后续教育制度体系；定期开展内部审计后续教育的需求调研，制定系统、详细的中长期后续教育培训计划，并实行滚动调整；借助各财经高校、社会各行业专家等力量编写教学大纲、设计课程教材。

　　其次，地方内部审计（师）协会应扮演好内部审计后续教育体系中的把关者角色，从培训单位遴选、师资选聘、培训方式选择到检查与考核等具体的操作流程必须严格监控；积极运用各种新闻媒体加大对后续教育的宣传力度。

　　此外，培训机构负责具体的教学管理工作，以项目管理的方式，对学员按照专业、层级、水平进行分类管理，因材施教。最后，各单位领导应重视后续教育，积极响应各内部审计（师）协会开展的有关内部审计人员后续教育培训活动；将后续教育计划纳入日常工作议程，根据内部审计人员的职业规划，适时组织其参与培训，并通过物质、精神奖励等形式调动其参与培训的积极性。

　　04　　加强监督与考核力度

　　为达到后续教育的效果，应对教育实施过程及培训效果进行有效监督与考核。

　　在监督方面，各内部审计（师）协会主要检查后续教育工作是否落实到单位，内部审计人员是否接受了规定的教育学时。对开展后续教育的单位实行备案制，将未按规定组织培训的单位进行网上通报批评；开展不定期的抽查，对于无故缺课的人员登记在案，不予进行结业考核；实行年度注册制，将内部审计人员的执业状态分为活动、非活动两种，对于年度内未完成规定学时的内部审计人员由活动状态转为非活动状态，向所在单位提出该审计人员不宜从事相应的内部审计工作的建议，非活动状态的取消必须通过补报学时实现。将内部审计机构所属内部审计人员参加后续教育情况、学时档案资料库建立情况作为评价内部审计质量的重要依据。

　　在考核方面，既要注重考察内部审计人员对所学知识与技能的掌握、运用能力，也要注重对培训单位的评价。内部审计机构应将审计人员参加后续教育情况纳入年度目标考核体系，与内部审计人员的绩效考核、工资待遇、职务晋升相挂钩。根据考核结果，对工作表现突出的内部审计人员给予物质和精神奖励，对违反审计准则、存在重大过失、谋取不当利益的内部审计人员做出相应的处罚，从而充分调动内部审计人员学习的积极性。其次，将内部审计人员接受后续教育的情况及其奖惩情况如实填报，并报送地方内部审计（师）协会备案，以便从行业的角度加强内部审计后续教育的管理。此外，为提高授课的质量，学员必须对培训单位和师资进行评价，通过问卷调查对课程设置实效性、培训方式合理性、教师的教学能力、授课效果进行打分，将结果反馈给地方内部审计（师）协会，及时做出相应的调整。

作者：毕秀玲 孟凡芳

单位：山东财经大学